实案解析企业私户收付款的五大税务风险和防控方法

近日，杭州某科技公司接到一起真实的销售者投诉，称其为“逃税”股票帐户转户。据了解，这家公司使用员工的私人银行卡来向经销商收款，以此来规避交易，达到了偷税漏税的目的。近年来，随着税收大数据的广泛运用，税收管理向“精准化”和“智慧化”方向发展，私人收款支付带来的税收风险问题日益突出。文章在检索列举了一些由于私人账户收款而引起的税收风险的案例基础上，对私人账户收款的五大税收风险进行了分析，并讨论了三个有争议的问题。

一、多家公司因为从私人账户中收取税款而被查处

(一)杭州一家技术公司被告发股票帐户转户了一起私人存款案件

杭州某科技公司被怀疑逃税，其主要目的是通过其雇员的私人卡号从分销商那里提取资金，以此来逃避税务股票帐户转户。

具体地说，公司逃避税收的方式有两种股票帐户转户。一种是要求销售商将自己的卡交给公司的财务部，然后销售商将卡的口令交给财务部，然后将卡的口令交给财务部。此后，每一笔交易完成后，分销商都会将钱打到自己的账户上。因为有了这张卡的口令，所以公司的会计可以随意使用这张卡，而且不用进行公私往来。

除此之外，一些企业也可以通过使用自己的个人账号进行转移股票帐户转户。据悉，该公司规定，销售人员应将销售款直接转入公司职工的私人账户，而不是通过对公帐户，以防止出现虚假交易，从而达到减少缴纳税款的目的。

(二)天津一家公司在三年内从私人账户中收取的税款超过120万元股票帐户转户，被查处

天津市税务局一号稽查局

税务行政命令书

津税一稽罚15

天津易旺祥贸易有限公司

经过本局（所）的调查股票帐户转户，贵公司有违法行为，并作出以下处罚：

一、违反法律的事实和证据

展开全文

从2019年一月到2022年三月，贵公司在其个人帐户中，未列示其营业收入82108403.64元，未缴纳的增值税10917181.73元，城市维护建设税764202.70元，企业所得税271464.10元股票帐户转户。

以上所列的违反法律的事实股票帐户转户，主要有下列证据：

有关书证

二、判决结果

依据《中华人民共和国税收征收管理法》63条第1款，对其处以11952848.53元的罚款股票帐户转户。

上述欠款合计12291,195.61美元.请您（单位）在接到通知后15日内到天津市河北区税务局交费，并将税款缴清股票帐户转户。逾期未缴清的，我局（所）可以按照《中华人民共和国行政处罚法》第72条第1款的规定，对其处以每天3%的罚款。

纳税人对此有异议的，可以在接到天津市税务局的通知后60日内提出异议，也可以在接到通知后60日内提出上诉股票帐户转户。如果不在规定期限内提出复议，不向人民法院起诉，不履行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条，我局（所）有权采取行政强制手段，也有权向人民法院提起诉讼。

税收管理机构（盖章）

二 O.2.3.2.8

(三)厦门一家公司10年来从私人账户中提取资金的纪录被调查

近日，厦门市税务二局查处了一起使用私人信用卡隐瞒销售收入的案件股票帐户转户。

大概情况是这样的：

1、厦门市税务局于2020年5月接到一封真实的举报信，经税务部门调查，发现这家公司长期亏损，有违经营规律股票帐户转户。

2、税务部门对举报人进行了采访，举报人拿出了三个箱子，里面有过去十年来的仓库出库单、仓库账本、仓库账本、对账单、定货单（合同）、收款收据、仓库出库单101份股票帐户转户。他说，这家公司有一份内部和外部的帐目，内部的帐目虽然不太标准，但是里面的有关货物出仓和收款的凭证都保存了下来。

3、税务局对该公司十年来的会计账本进行了调查，并根据法律对该公司的法人、出纳等人员的个人银行帐户进行了调查，对其进行了调查股票帐户转户。

在与第三方技术机构的配合下，税务局通过数据处理软件，实现了凭证信息与银行帐户流水的相似度比对，并进行了批量处理股票帐户转户。通过分析、比较，在多数有关帐户的流水资料中，均能发现相应的收银“印迹”。

经过调查发现，在过去的10年里，这家公司一直在利用其员工的个人帐户来进行销售，累计为5290.07万元股票帐户转户。最后，公司被责令缴纳税款1198.27万元，并加收滞纳金，并处以905.32万元的罚款。

二、私人账户收款和支付中可能出现的五大税收风险

(一)税收流失的危险

对企业来说，利用私户收款、现金收款等方法，将其收入隐藏起来，进行不实的纳税申报或不申报，如果有偷逃税的嫌疑，就要将少缴的增值税、企业所得税等税款进行补缴，还要面对被追缴滞纳金和加收罚款的风险股票帐户转户。如果偷逃税款数额较大，而且达到一定的比例（根据最新刑事立案标准，数额较大是指十万元以上，一定比例是指占应纳税额百分之十以上），五年内曾因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，还会构成逃税罪，被追究刑事责任。

对个体来说，公司从私人账户上收取税款也会带来个体雇员逃税的风险股票帐户转户。这是由于在实际操作过程中，有时候，私户收取的款项被企业直接用作向个人支付工资或奖金，这时，私户收款不仅会造成企业少缴税款，也会造成员工个人少缴个人所得税款。

个案分析：苏州天禄公司以私人卡代收款支付员工薪酬

苏州天禄光技术股份有限公司于2020年11月20日晚，在其首次公开发行的有关材料中，披露了：该公司在这一期间，曾出现过以私人银行卡为客户收取废品出售款的情形，其中包括：236.74万元，849.44万元，824.94万元股票帐户转户。

在2017-2019年度，公司利用个人卡代收废料等销售款的情况下，已经对有关的税费进行了积极的申报和缴纳，其中，公司已经支付了增值税及附加金额241.85万元、企业所得税47.94万元，并代扣代缴了91.97万元的个人所得税股票帐户转户。

(二)个人所得税不能扣减的风险

根据上述案例，企业通过私户收取款项，然后给员工发放工资，企业涉嫌偷逃增值税、企业所得税等税款，员工涉嫌偷逃个人所得税股票帐户转户。另外，该公司还可能因为没有代扣个人所得税而受到税收处罚。

杭州某培训机构因未按规定缴纳个税而被罚款

根据杭州市税务三稽查局公布的“行政处罚”信息，杭州“铭师堂”教育技术开发有限公司的主要原因是：扣缴义务人未按照规定完成扣缴工作，存在“应收未扣，应收未收”和“虚报”等问题股票帐户转户。

从2018年1-2020年9月份，公司将员工的基本工资，提成，年终奖，以及在校大学生的兼职工资，全部用张某的私人“招商”账户支付，并没有按照工资薪金收入的规定，代扣个人所得税股票帐户转户。

对扣缴义务人征收的应扣未扣的个人所得税，按其所缴纳的税款的50%计算，共计4357726.58元股票帐户转户。因未缴纳增值税、城建税而被处以60%的罚金，共计2254163.38元。累计罚款金额为66119万元。

(三)假开票的风险

“三流一致”，在严格的定义中，是指货物物流、发票物流、资金流的相关各方必须一致，也就是销售方、开票方、受票方是一个整体；购买人、受购人与付款人应为一人股票帐户转户。如果“三流”不符合规定，则不能进行增值税的抵扣，也有可能被认为是“虚开”。所以，不管是卖方通过私人账户收取货款，还是买方以私人账户支付货款，都会导致所开的发票无法满足“三流一致”的条件，从而有可能被认定为“虚开”。

此外，在公户收到付款后，若在资金流动中发生了私人账户收取，也会产生虚开的风险股票帐户转户。例如， A公司对 B公司付款后， B公司将款项给 B公司的员工或其他管理个人，这时就可能存在虚开发票的嫌疑。其原因在于，在实际操作中，虚开发票不可避免地会产生“资金回流”，这种情况下，“甲企业公户-乙企业公户-（乙企业私户）-甲企业私户-甲企业公户”构成了一个资金闭环。因此，当企业的公共账户和雇员的私人账户之间存在大量的资金流动时，税务部门通常会对此予以重视，并以其是否存在虚开发票的嫌疑而对其展开调查。

(四)提高费用的风险

受款人是通过一个私人账户来收取款项的，这表明受款人是向这个私人账户支付款项的股票帐户转户。这种情况下，收款人不会给支付人开增值税发票，而是与收款人合作，隐瞒收入，逃避税收。

按照税法的要求，发票是抵扣增值税的必要凭证，同时也是企业所得税税前扣除的重要凭证股票帐户转户。如果付款方不能从收款方处取得发票，就说明付款方承担的进项增值税不能抵扣，支付的成本费用也不能扣除，因此，其承担的增值税、企业所得税、城市建设维护税等税负会上升，经营成本会提高。但是，如果收款方为付款方，从别处寻找富余票，将其开具给收款方，那么收款方将会面对更大的风险。即便是在当时已经实现了增值税抵扣和成本费用的扣除，但在事后，也会因为发票被定性为虚开，而要求转出税额，并会受到加收滞纳金、处罚款等处罚。

(五)个人所得税征收过高的风险

实践中，一些企业会将一部分公户的资金转入股东的私人账户，以便在购买商品时可以快速地进行付款，从而避免了银行对公户的汇款时限和额度的限制股票帐户转户。然而，这种做法可能会带来税收方面的风险。

按照财税〔2003〕158号第二条的规定：在一个纳税年度中，个人投资者向其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，但在这个纳税年度结束后，个人投资者没有归还，也没有将其用于企业的生产经营，那么，其没有归还的借款可以被看作是企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目来计征个人所得税股票帐户转户。

按照这一规定，如果一个股东从公司账户中支取了资金，但是没有在一个纳税年度内将资金返还到公司的账户中，那么就有可能被认为是企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目来计算个人所得税股票帐户转户。

三、如何防范私人账户收款和支付的税收风险

尽管私户收付款存在着一定的风险，但是，如果企业可以对其进行良好的管理，并对其进行规范，那么，企业可以按照自己的意愿，进行合理的申报，并按时纳税，这样就可以对其进行有效的防范股票帐户转户。企业的税收风险主要有：

(一)私人帐户所收款额应按时划入对公帐户；

(二)保管有支付资料的单据股票帐户转户，例如：收到款项的纪录；

(三)把企业的钱和私人的钱分离开来股票帐户转户，防止钱混在一起；

(四)对个人帐户的支付股票帐户转户，慎重决定是否应预扣个税；

(五)及时回收向股东发放的贷款；

(六)不应发生下列情形：

1、在短期内股票帐户转户，资金的流入和流出是分散的，流入和流出是集中的；

2、资金的收付频率、金额和流向与企业的经营规模和业务范围明显不符；

3、私人账户收发过多；

4、同一收款人和付款人在短时间内经常进行现金往来和支付；

5、一个长期空闲的帐户股票帐户转户，在短时间里，忽然被激活，并且有了巨额的现金流入和支付；

6、在较短时间内股票帐户转户，经常接受与自己所从事的工作显然不相干的私人汇款；

7、存取现金的数量、频率和用途与正常的现金往来情况有很大的出入；

8、近期内个人银行存款余额超过百万元人民币的累计余额；

9、频繁开户和注销股票帐户转户，在注销之前有较大金额的现金进出；

10、故意将大笔付款的业务分解成小笔，以规避监控股票帐户转户。

四、引申问题的讨论

(一)私人账户的收款和支付是否都存在税收风险股票帐户转户？

私人收款和支付在公司的日常运作中广泛存在，并非全部都会产生税收风险股票帐户转户。在与真实商业相一致的条件下，很多私人账户的收条都是合法的。

一是给职工发薪水股票帐户转户。对于小型企业，则采用对公帐户，在发薪当天，由财务将工资逐笔汇入职工的私人帐户；较大的企业，可以采用银行代发的方式，根据职工名单，在规定的时间内，将职工的工资打到职工的个人帐户上。

二是提前支付或补偿出差费用股票帐户转户。雇员在出差前预先支付，或在出差以后报销，都可以把这笔钱以“公对私”方式打到雇员的帐户上。在这段时间内，要保存好出差费用的证据，如出差人员的姓名，时间，地点，目的，付款凭证等。

三是对股东的分红股票帐户转户。打个比方，一家公司把自己的银行账户里的五十万元转给了一个大股东，这五十万元是在缴纳了20%的股息和个税之后，剩下的五十万元。

四是劳动报酬的发放股票帐户转户。如今，在国内，弹性工作的形式越来越流行，很多公司都以“劳务报酬”的方式来支付雇员的薪水。例如，一家公司向一个人支付了二十万元的劳务报酬，那么这个二十万元就可以从对公账户转入到私人账户，这二十万元是扣除了劳务报酬所得的个税后的税后报酬。

五是从自然人处购买股票帐户转户。企业可以从个人购买商品和其他物品，在购买商品和物品时，可以将特定金额转移到个人的个人帐户上。但是这个方式，就是要让个人到税务局给自己开个发票，然后在财务上，就能在税前扣除购买款的费用，从而节约税收。

六是个人债务的偿还和个人赔偿的支付股票帐户转户。

(二)私人账户收取税款被认定为偷税的股票帐户转户，应由谁来承担？

我国现行法律对偷税漏税行为进行了理论上的探讨股票帐户转户。从实践中的案件来看，就自然人而言，犯罪的主体以公司的法人和财务人员为主，一般不涉及到会计人员；在没有共谋的情况下，由上司指示的财务人员可以免除问责。

案例一：公司老板指示会计人员收取税款股票帐户转户，偷税漏税，一审判决((2018）鄂0191刑初65号）

黄祥耀在2013-2014年间，作为京通某（武汉）机动车维修有限公司的法定代表人，主管公司的日常运营工作股票帐户转户。在其授意下，该公司的财务人员利用个人账户来收取营业款项，之后，再利用其他凭证来代替发票，以此来逃避缴纳税款，从而达到了共1883018元的目的，这已经达到了该公司同期应缴纳税额的97.17%。而且，在税务机关依法下达了追缴税款通知之后，该公司还没有将税款进行补缴。黄祥耀于2017年11月6号被捕。京通某（武汉）汽车维修有限公司于2018年4月9日向其支付了1825630元的增值税。

武汉经开区一家法庭对黄祥耀的行为进行了调查，认为他犯有偷税漏税罪，被判3年有期徒刑，缓期5年，并处罚款20万元股票帐户转户。

案例二：公司法人与财务部串通股票帐户转户，收受贿赂偷税漏税，二人同时被判（粤0404刑初334号）

珠海市欣美家装潢设计公司是一家以陈某为主的装饰设计公司，公司的法人代表张某林担任总经理，公司的财务主管曾某伶担任总经理股票帐户转户。2016年一月到2017年一月，在陈某的建议下，张某林和曾某伶的批准下，通过公司内部人员的个人账户以及微信、支付宝和现金的形式，向业主收取装修款，但没有一笔打到公司的账户上。同时，公司聘请了一位外部会计，只按公司帐目中的小数进行报税。经过调查，这家公司没有缴纳增值税，即：人民币184,989.06元，城建税12,949.23元，偷税总额为：197,938.28元，其偷税金额占其应纳税金额的97.49%。

经珠海市金湾区一家法庭审理，张某某和曾某某犯了偷税漏税罪，被判处10个月的监禁和罚金股票帐户转户。（本案中，陈某亦是偷税漏税的犯罪主体，或许陈某与公司已经分别作出了其他的判决）

(三)“资金回流”能否以公户转私户的方式确定为虚开吗股票帐户转户？

“公户转私户”、“资金回流”以及“资金回流”与“开票”并不是完全对等的股票帐户转户。

首先，“资金回流”的判定应当是一个闭合的循环，因此，必须有足够的证据证明“A公司公户- B公司公户-（B公司私户）- A公司私户- A公司公户”这一循环过程，若“A公司私户”没有为 A公司所用，就不能判定为该循环；若只确定“A公司公户- B公司公户-（B公司私户）- A公司私户”，不能构成一个完整的资金闭合循环， A公司私户很有可能之前已经替 B公司对其进行过付款， B公司对其进行的付款只是返还垫款，并不是返回资金股票帐户转户。

其次，不能将“资金回流”与虚假发票混为一谈股票帐户转户。“资金回流”只是一个客观的事实，并不能完全反映出资金的本质。这一现象的成因不单是虚开发票，若主体间出现了资金往来，也会出现“资金回流”的情况。虚开的实质是“票”与“货”的不一致，而“货”与“货”之间是否有实际的“买卖”，这是虚开的实质与依据。只有在确定了买卖双方之间并没有真正的商品买卖后，“资金回流”才能成为认定“虚开”的根据。

来源 中税经联